小規(guī)模納稅人在申請(qǐng)過(guò)程中獲得的增值稅發(fā)票能否貸記一般納稅人？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》號(hào)文件(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))的規(guī)定，“納稅人自稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按銷售額和征收率申報(bào)繳納增值稅的，在此期間取得的增值稅抵扣憑證可用于抵扣認(rèn)定或登記為一般納稅人后的進(jìn)項(xiàng)稅額。”
簡(jiǎn)而言之，可扣除的條件是：
1.未取得任何收入，未根據(jù)銷售額和收款率簡(jiǎn)單計(jì)算應(yīng)納稅額，且已申報(bào)增值稅。
2.進(jìn)項(xiàng)稅可在注冊(cè)為一般納稅人后扣除。
當(dāng)我成為一名普通納稅人時(shí)，我應(yīng)該注意什么？
1.依法經(jīng)營(yíng)；
2.合規(guī)票據(jù)；
3.如實(shí)報(bào)告；
4.注意專用發(fā)票的認(rèn)證時(shí)間。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2017年第11號(hào)公告第10條的規(guī)定，2017年7月1日以后取得的增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限從簽發(fā)之日起延長(zhǎng)至360天。
逾期扣款怎么辦？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》號(hào)文件(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))的規(guī)定，普通增值稅納稅人因真實(shí)交易等客觀原因?qū)е略鲋刀惖挚蹜{證逾期的，經(jīng)核實(shí)納稅人可以繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
客觀情況包括：
1.因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期的。
2.增值稅扣稅憑證被盜或被搶，或因郵件丟失或錯(cuò)誤而逾期；
3.相關(guān)司法行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或檢查時(shí)扣押了增值稅抵扣憑證，納稅人無(wú)法正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)問(wèn)題未能及時(shí)處理納稅人的網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期；
4.因經(jīng)濟(jì)糾紛，買賣雙方未能及時(shí)傳遞增值稅抵扣憑證，或納稅人變更支付地點(diǎn)、注銷舊賬戶、重新登記稅款時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期；
5.因人員傷亡、突發(fā)重病或擅自離開(kāi)公司未辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅抵扣憑證逾期。
6.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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