任何公司在納稅申報時，都有這些后那些自以為是，認為稅務(wù)就應(yīng)該這樣做，甚至是許多專業(yè)的會計師也會這樣認為，其實這是不對的;下面我們來介紹會計師們經(jīng)常陷入的誤區(qū)。
誤區(qū)一、會計師們會這樣認為公司房屋免費出租一年，沒有租金收入，即我們可以不用交納租金稅。
這樣是不對的，無論是公司還是個人商品房，在房屋面租期內(nèi)，房屋產(chǎn)權(quán)所有人在扣除物業(yè)原價的10%~30%以后，再按1.2%的稅率計算納稅。
根據(jù)《財稅[2010]121》第2條規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
誤區(qū)二、按照銀行與公司簽訂的合同勞交納印花為千分之五，那么我們就應(yīng)該但合同工交納千分之五的印花稅，實際上，這種觀念是是不對的。小微企業(yè)與銀行簽訂貸款是的貸款合同提供是免征印花稅的。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》的規(guī)定,自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
上述所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定;營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：
營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12
因此，對符合條件的小型企業(yè)、微型企業(yè)與銀行簽訂的借款合同可繼續(xù)享受免征印花稅的稅收優(yōu)惠至2020年12月31日。
誤區(qū)三、違約金不需要交納增值稅
公司認為客戶應(yīng)違約支付的違約金屬于“非營業(yè)性收入”，因此，不需要交納增值稅。
按照不同情況，違約方因為履行合同而出的違約金，是不需要交納增值稅的;但是，如果客戶因為違約未履行交納違約金或因延遲交納出現(xiàn)的附加加費，應(yīng)并入銷售額計算增值稅。
政策:
(一)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規(guī)定，銷售額為納稅人向購買方銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所收取的全部價款和附加費，但不包括營業(yè)稅。
(二)《根據(jù)第十二條的暫行條例》實施的中華人民共和國增值稅(50號法令的財政部和國家稅務(wù)總局),第六條中提到的術(shù)語“附加價費用”,第一項規(guī)定包括費用處理、補貼、基金、融資費用,利潤,激勵,清算費用,逾期付款,延期付款利息,代表買方進行賠償和托收。支付、包裝費、包裝費、倉儲費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費等各種加價費用。
根據(jù)第三十三條細則的實施的中華人民共和國發(fā)票管理辦法(國家稅收發(fā)行[1993]157號),進一步澄清,填寫發(fā)票的單位和個人,必須開具發(fā)票確認營業(yè)收入和業(yè)務(wù)操作發(fā)生時,和發(fā)票不允許發(fā)行沒有業(yè)務(wù)發(fā)生。
誤區(qū)四、很多會計師這樣認為，廣告公司在支付文化事業(yè)建設(shè)稅時，不應(yīng)包括稅收收入。
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點項目關(guān)于建設(shè)收費政策和文化企業(yè)管理的通知》(財稅[2016]25)，繳納文化事業(yè)建設(shè)費的單位(以下簡稱繳納義務(wù)人)應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計費銷售額和3%的費率計算應(yīng)繳費額，計算公式如下：
應(yīng)繳費額=計費銷售額×3%
計費銷售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。
繳納義務(wù)人減除價款的，應(yīng)當取得增值稅專用發(fā)票或國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。
誤區(qū)五:公司在收到員工或領(lǐng)導(dǎo)層過橋費定額發(fā)票時，是否按照3%計算進項稅額。
根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣問題的通知(財稅[2016]86號)的有關(guān)規(guī)定:
一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票(不含財政票據(jù)，下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：
高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+3%)×3%。
一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%。
誤解6:公司認為只要是國家財政部補貼的資金都屬于非稅收入，是不需要納稅的。事實上，只有符合規(guī)定條件的，才可以是非稅收入。
政策:
財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財政專項資金企業(yè)所得稅處理的通知(財稅2011年第70號)規(guī)定:
企業(yè)從財政部門和縣級以上人民政府其他部門取得的財政資金，同時具備下列條件的，可以視同非應(yīng)納稅所得額，在計算應(yīng)納稅所得額時從所得總額中扣除:
(一)企業(yè)可以提供資金指定用途的資金劃撥文件;
(二)財政部門或者其他劃撥資金的政府部門對資金的管理有特殊措施或者具體要求的;
(3)公司分別核算基金和基金支出。
沒有政府部門出具的資金劃撥文件，沒有對資金管理的具體要求，沒有單獨核算的，不屬于非應(yīng)納稅所得額，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得從收入總額中扣除。
誤區(qū)七:一般納稅人公司代開增值稅專用發(fā)票，尤其是特殊發(fā)票，一定要到國家稅務(wù)局辦理.如：如果納稅人出售或出租房地產(chǎn)、應(yīng)當繳納增值稅;
(一)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點工作的通知(財稅[2016]36)
(二)國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局相互委托，加強稅收征管的通知(稅務(wù)總局印發(fā)[2015]155號)。
誤區(qū)八:購買貨物或支付費用時取得的增值稅發(fā)票，只要認證合格后就可以抵扣增值稅，這也是錯誤的做法。如特價機票，特價酒店、差旅費等，及時認證合格，也不得抵扣。
國家稅務(wù)總局的通知財政部全面推廣的試點改革營業(yè)稅增值稅,第二十七條附件我財政稅收(2016)36,措施的實施增值稅改革試點營業(yè)稅,規(guī)定:
下列各項的進項稅額，不得從營業(yè)稅中扣除:
(一)為簡單征稅、免征增值稅、集體福利或者個人消費而購買的貨物、加工、修理、修理服務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)。其中，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)僅指專門用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不含其他權(quán)益性無形資產(chǎn))和房地產(chǎn)。納稅人的社會獎勵消費屬于個人消費。
(二)非正常損耗的購進貨物以及相關(guān)的加工、修理、修理服務(wù)和運輸服務(wù)。
(三)產(chǎn)品和非正常損耗成品消耗的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、加工、修理、修理服務(wù)和運輸服務(wù)。
(四)有非正常損失的房地產(chǎn)，以及該房地產(chǎn)消耗的購進貨物、設(shè)計服務(wù)、建設(shè)服務(wù)。
(五)非正常損失的不動產(chǎn)建設(shè)所消耗的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建設(shè)服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾的房地產(chǎn)，屬于建設(shè)項目房地產(chǎn)。
(六)購進旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
(七)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
誤解9、只要是小規(guī)模企業(yè)，就會按照3%的征收率繳納增值稅;但是還應(yīng)該根據(jù)不同的類型收取不同的稅率。如：
(1)出售自己使用的固定資產(chǎn)，減按2%的稅率征收增值稅。
(2)銷售和租賃房地產(chǎn)的征收率為5%。
(3)提供派遣服務(wù)，我們可以根據(jù)簡單的征稅方式，選擇差額征收5%的增值稅。
政策:
(1)根據(jù)財政部和國家稅務(wù)總局在應(yīng)用程序的低稅率和增值稅的簡單辦法收集一些物品(財政和稅收9號,2009),小規(guī)模納稅人(除其他個人)出售使用過的固定資產(chǎn)和征收增值稅2%的速度減少。小規(guī)模納稅人銷售自己使用的固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照3%的稅率征收增值稅。
(2)國家稅務(wù)總局2016年第47號公告規(guī)定:
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),依照有關(guān)規(guī)定通知財政部和國家稅務(wù)總局在全面考察營業(yè)稅增值稅(財稅[2016]36),繳納增值稅3%的速度根據(jù)稅收,一個簡單的方法,也可以選擇支付增值稅速度微分獲得增值稅。扣除支付給派遣員工的工資和福利的替代品和平衡的社會保險和住房公積金,總價格和附加價費用應(yīng)當銷量,和增值稅計算按照簡單的稅收5%的征稅率的方法。
(三)國家稅務(wù)總局2016年第16號《納稅人提供房地產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅管理暫行辦法》規(guī)定，小規(guī)模納稅人租賃房地產(chǎn)適用5%的征收率。
誤解十、我公司注冊資本100萬元，實繳資本0元。現(xiàn)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓0元不需要納稅，這是一個稅務(wù)錯誤!
股權(quán)平價轉(zhuǎn)讓或0元轉(zhuǎn)讓并非不繳納個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓申報所得明顯偏低，無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。應(yīng)納稅所得額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得減去股權(quán)取得的原值和合理費用后的余額，個人所得稅按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目納稅。
政策:
根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告的規(guī)定(國家稅務(wù)總局2014年第67號公告)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入申報明顯偏低，無正當理由的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于該股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)份額的，視為該股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益明顯偏低。主管稅務(wù)機關(guān)對股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當按照凈資產(chǎn)核定法、類推法等合理方法進行核定。以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，應(yīng)當按照與實際支付和取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認為股權(quán)的原值。
